宏觀稅負水平與財政政策工具的選擇時間： 2014-04-22信息來源：胡鋒 作者：admin 責編：
積極的財政政策是大多數(shù)國家應(yīng)對目前這場金融危機的法寶。中國也不例外，但在財政政策工具的選擇上，我國實際上采取了增加稅費和擴大國債規(guī)模的手段。２００９年１—１０月，稅收收入同比增長４．７％，但非稅收入同比增長３３．８％，全年財政收入增速繼續(xù)高于ＧＤＰ增速，宏觀稅負繼續(xù)提高。稅費的增加是否會削弱增發(fā)國債對經(jīng)濟復(fù)蘇的刺激作用，進而破壞財政政策與貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)調(diào)性？這主要取決于宏觀稅負水平及結(jié)構(gòu)是否合理。我國目前直接宏觀稅負偏高，轉(zhuǎn)移宏觀稅負偏低，并且稅負來源均不合理。為此，要嚴格規(guī)范非稅收入，控制直接宏觀稅負規(guī)模。同時，推動隱性債務(wù)的顯性化、顯性債務(wù)的國債化，逐步提高轉(zhuǎn)移宏觀稅負水平，以彌補直接宏觀稅負增速下降帶來的收支缺口。
一、直接宏觀稅負和轉(zhuǎn)移宏觀稅負
宏觀稅負一般是指一國或地區(qū)經(jīng)濟的稅費負擔水平，它反映了該區(qū)域內(nèi)城鄉(xiāng)居民稅費負擔的總體狀況，可用政府收入占ＧＤＰ的比例衡量。政府收入有兩大來源：一是當期稅費收入，由當期的經(jīng)濟主體和居民直接承擔，稅費收入占ＧＤＰ的比重是直接宏觀稅負，它是我們經(jīng)常所指的宏觀稅負。二是債務(wù)收入，主要用于彌補當期的財政赤字，債務(wù)收入占ＧＤＰ的比重就是轉(zhuǎn)移宏觀稅負。
大多數(shù)發(fā)達國家的政府收入主要來源于稅收，而目前我國政府收入不統(tǒng)一、不規(guī)范，財政收入僅占政府收入的６０％上下。收入來源的多樣化，導(dǎo)致宏觀稅負口徑的差異化。主要有：（１）稅收占ＧＤＰ的比重。（２）財政收入占ＧＤＰ的比重，財政收入即為預(yù)算內(nèi)收入。（３）預(yù)算內(nèi)外收入占ＧＤＰ的比重。（４）政府總收入占ＧＤＰ的比重。政府總收入包括預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入、社會保險收入、國有企業(yè)收入（包括國有企業(yè)利潤收入和國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入）、土地出讓收入、體制外收入（沒有納入預(yù)算內(nèi)外管理的罰款收費）等。第４種是最大口徑的宏觀稅負指標，它是最能真實地反映我國企業(yè)和居民負擔水平的指標，本文采用該指標。
轉(zhuǎn)移宏觀稅負是指當前經(jīng)濟主體把應(yīng)承擔的稅費轉(zhuǎn)移給下一期主體承擔的部分，衡量的是政府收入來源的年度轉(zhuǎn)移、代際轉(zhuǎn)移的規(guī)模。國外的轉(zhuǎn)移宏觀稅負主要通過發(fā)行國債來實現(xiàn)。我國除此之外，還通過隱性債務(wù)、透支赤字等方式把當期的稅負轉(zhuǎn)移給下一期、下一代。國外可用國債負擔率衡量轉(zhuǎn)移稅負規(guī)模，我國應(yīng)該用政府債務(wù)負擔率來衡量。據(jù)我們測算，２００８年底，包括國債、國有經(jīng)濟債務(wù)、地方政府債務(wù)、養(yǎng)老保險債務(wù)等在內(nèi)的政府債務(wù)余額２０．３萬億元，政府債務(wù)負擔率６７．５％。其中，需未來直接償還的債務(wù)１２．９萬億元，直接債務(wù)負擔率４３％；需未來間接償還的債務(wù)７．４萬億元，間接債務(wù)負擔率２４．５％。２００８年底國債余額５．３萬億元，國債負擔率１７．７％，占需直接償還債務(wù)的４１．３％。
二、直接宏觀稅負結(jié)構(gòu)
宏觀稅負結(jié)構(gòu)，主要是指稅負的來源。改革開放以來，我國的宏觀稅負結(jié)構(gòu)有以下幾個特點：（１）分稅制改革之后，稅收占ＧＤＰ的比重逐步提高，２００８年為１８．０３％，比１９９４年提高了７．４個百分點。（２）過去３０年里，財政收入占ＧＤＰ的比重呈“Ｖ”字型變化，從１９７８年的３１．１％，下降到最低谷１９９６年的１０．４％，之后不斷上升，２００８年達到２０．４％。隨著“費改稅”力度加大，財政收入占ＧＤＰ比重與稅收占ＧＤＰ比重之差趨于穩(wěn)定。（３）１９９３年之前的一些年份，預(yù)算外收入超過預(yù)算內(nèi)收入。比如，１９９２年預(yù)算外收入為３８５４．９億元，比預(yù)算內(nèi)收入多３７１．５億元。此后，由于不斷地把預(yù)算外收入調(diào)整為預(yù)算內(nèi)收入，大部分年份預(yù)算外收入占ＧＤＰ的比重保持在４％以下，２００８年為２．３９％。盡管如此，在２００３年之前，預(yù)算外收入一直是政府收入的第二大來源。（４）從２０世紀９０年代開始，中國逐步探索社會化保險方式替代財政保險方式，社會保險收入占ＧＤＰ的比重持續(xù)增加，從１９９０年的１％提高到了２００８年的４．５６％。目前社會保險收入是政府收入的第二大來源。（５）從２００２年開始，土地出讓收入快速增加，成為目前政府第三大收入來源。土地收入占ＧＤＰ的比重從２０００年的１．１８％，上升到２００８年的３．１９％。（６）制度外收入相對穩(wěn)定。周天勇研究認為，２００４年沒有進入預(yù)算外管理的各種收費和罰款為３０００億元左右，它相當于同年預(yù)算外收入的６３．８％和非稅收入的４３．３％。我們假定制度外收入是政府非稅收入的一半，１９９４年以來，體制外收入占ＧＤＰ的比重在２％—３％之間。
三、宏觀稅負的特點
從兩種稅負結(jié)構(gòu)看，轉(zhuǎn)移稅負比例偏低。歐盟債務(wù)負擔率的安全線為６０％，２００８年美國國債負擔率在８５％左右，２００９年將進一步提高。與此相比，中國債務(wù)負擔率明顯偏低。我國財政赤字率、債務(wù)率均控制在較低的水平，但不規(guī)范收費、土地出讓收入、各種隱性債務(wù)給經(jīng)濟發(fā)展帶來的危害，遠遠大于把赤字率控制在較低水平帶來的所謂財政安全收益。
從絕對值來看，目前最大口徑的直接宏觀稅負不僅低于發(fā)達國家平均水平，而且低于發(fā)展中國家平均水平。國際貨幣基金組織公布的數(shù)據(jù)顯示，２００６年５１個統(tǒng)計在內(nèi)的國家的財政收入占ＧＤＰ的比重平均水平為４０．６％，２１個工業(yè)化國家的平均水平為４５．３％，３０個發(fā)展中國家的平均水平為３５．９％。而中國２００７年國家收入占ＧＤＰ的比重為３３．９％。
從相對值看，我國直接宏觀稅負并不低。（１）縱向看，１９９５年以來，直接宏觀稅負呈現(xiàn)明顯上升趨勢，年均提高１．２個百分點。（２）橫向看，與工業(yè)化國家相比，我國公共服務(wù)覆蓋范圍較小和供給水平較低。其他國家用４０％的ＧＤＰ為８０％以上的人口提供公共服務(wù)，而我國用３０％的ＧＤＰ僅為２０％的人口提供公共服務(wù)。
四、財政政策工具的調(diào)整
在現(xiàn)有宏觀稅負水平和結(jié)構(gòu)的約束下，為應(yīng)對金融危機以及保持經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，建議對當前及今后一個時期財政政策工具做出以下調(diào)整：
一是嚴格控制直接稅負水平，提高轉(zhuǎn)移稅負水平。直接稅負水平按照過去１０多年增速增長是不可持續(xù)的，繼續(xù)提高直接稅負會傷害經(jīng)濟增長和擴大就業(yè)?？刂浦苯佣愗撛鲩L帶來的支出缺口，要依靠增加轉(zhuǎn)移稅負規(guī)模來彌補。未來３０年，最大口徑的直接稅負的警戒線設(shè)定在４０％。轉(zhuǎn)移稅負的安全線，即總的債務(wù)負擔率的安全線可設(shè)定為８０％。
二是逐步優(yōu)化轉(zhuǎn)移稅負的結(jié)構(gòu)。按照隱性債務(wù)顯性化、顯性債務(wù)國債化的思路，減少隱性債務(wù)。要提高國債負擔率，減少其他直接償還和間接償還的債務(wù)負擔率。從現(xiàn)在到２０１５年，國債負擔率從目前的１８％提高到３０％，其他直接債務(wù)負擔率從目前的２５％減少到２０％以內(nèi)，間接債務(wù)負擔率從目前２５％減少到２０％，總的債務(wù)負擔率控制在７０％以內(nèi)。２０１６—２０２０年期間，國債負擔率提高到４５％，其他直接債務(wù)負擔率降低到１５％以內(nèi)，間接債務(wù)負擔率下降到１５％，總的債務(wù)負擔率控制在７５％以內(nèi)。到２０３０年，國債負擔率提高到６０％，其他直接債務(wù)負擔率下降到１０％以內(nèi)，間接債務(wù)負擔率下降到１０％，總的債務(wù)負擔率控制在８０％以內(nèi)。
三是優(yōu)化政府收入結(jié)構(gòu)，嚴格稅收收入，清理非稅收入。要逐步把政府所有收入納入預(yù)算內(nèi)管理，接受人大和公眾的監(jiān)督。取締不合理的體制外收費罰款。按照新舊區(qū)別對待原則，開征房產(chǎn)稅，減少地方政府對土地出讓金的過度依賴，促進土地增值收益在政府、農(nóng)民、開發(fā)商之間的合理分配。推進“費改稅”，規(guī)范社會保險收入。加強稅收征管，避免稅收流失。
責任編輯： 萬千